부가가치세 계산 예를 들어 "5 %"의 규칙을 적용 할 때. 별도의 회계

조직이 동시에 적용 및 부가가치세하지 될 수 있습니다 트랜잭션을 수행하는 경우, 세금 수미에 대해 별도의 회계를 수행 할 의무가있다. 이 문서는 제공됩니다. 세금 코드의 170. 과세 거래에 대한 수수료는 공제됩니다. 그 상황에서 제공되는 상품의 양에 따라 각 과세 기간에 대한 비율이어야한다. 특히 이러한 목적 VAT 일반적으로 "5 %"를 디자인했다. 다른 상황에서 세액 계산 예는 아래에서 상세하게 설명한다.

심장

무역 조직은 종종 단일 세율로 과세의 일반 정권을 결합해야합니다. 내보내기 작업의 가용성 또한 별도의 계정의 기초가된다. 그 이유는 그들이 이러한 거래에 제로 금리의 사용을 확인하는 문서를 제공 한 경우 해당 월의 마지막 날에 공제 VAT를 내보낼 때이다. 이러한 거래에 세금을 계산하는 절차는 회계 정책에 의해 결정됩니다.

이러한 조직은 VAT 별도의 회계를 수행하는 방법을 우리가 더 자세히 살펴 보겠습니다.

세금 BU의 양의 분포를 반영하는 것은 19 배포는 물품이 기록에 찍은하는 기간에 수행되는 계정에 하위 계정을 사용합니다. 따라서, 비율 비교 지표에 의해 실행 - 상품의 가치와 VAT없이. 조직은 러시아 연방 이외의 구현 작업이있는 경우 이중 계산도 수행한다.

예 1

표준 상황을 생각해 보자. 분기 동안, 회사는 120 만 루블에 제품을 포함 과세 -... 90 만 루블을 출하했다. 10 만 공급 업체에 가져온 세액은. 문질러. 과세없는 상품, 250 쯤. 문질러. 값 때문에, 계산 된 비율은 0.75와 같다. 따라서 공제는 10 만. 문질러. 그리고 단지 75,000. 문질러를 취할 수 없습니다. (100 _* 0.75). 단지 25 %가 구입 한 상품의 가치에 대해 설명 될 수있다 : 1.2 _* 0.25 = 0.3 백만을.

합의

어떻게 부가가치세를 할당? 이 회사는 운영 할 수 있으며, 무형 자산은 분기 첫 달에 계정에 넣어. 이러한 경우, 비율은 객체가 계정에 전달하는 월 매출 총량의 새로운 기계에서 생산 출하 제품의 비용의 비율에 따라 결정됩니다.

대출 및 제공을위한 서비스의 비용 REPO 거래는 계산 발생한이자의 형태로 소득 금액을 기준으로합니다. 예외는있다 무이자 대출, 0 인 값 어느. 이러한 작업의 비율에 영향을 미치지 않습니다

중앙 은행을 계산할 때 판매 가격과 취득 원가의 차이를 계산합니다. 이 경우, 부가가치세 면제 작업은 작업의 비용이 고려되어야한다.

예 2

분기 동안, 회사는 2 백만 루블에 상품을 판매했다. 권. H. 1,750,000. 문질러에서. 과세 및 250,000. 문질러. 과세되지 않습니다. 공급자는 180,000의 공제에 발표했다. 문질러.

후속 계산을위한 계수는 0.875이다. 공제에 구입 한 제품으로 취할 수 있습니다 : 180 _* 0.875 = 157,500 루블을 .. 나머지 22,500. 문질러. 그것은 제품의 가격에 반영되어야한다.

일반적으로 5 %

비과세 거래 비용의 비율이 전체 비용의 5 % 미만 그 기간 동안, 회사는 별도의 회계를 수행 할 수 없습니다. 장벽이 법적으로 성립되지 원가 계산 금액의 계산을위한 절차. 이 회사는 사운드 방법론을 개발하고 회계 정책에 고정 할 수 있습니다.

산정 비율은 부가가치세 비과세 거래 러시아 외부의 "vmenenke"거래 비용, 판매의 전체 구현을 차지했다. 첫 번째 그룹에 관해서는, 계정 모두 직접 및 일반 경비로 가져옵니다. 즉, 다음 결과 합계가 비용의 부피로 나눈 대응하는 비율이 일반 운영 비용에 부가가치세를 추가 모든 비용을 추가해야합니다.

나중에 표시됩니다 계산의 예입니다 부가가치세의 "5 퍼센트"의 규칙은 내보내기 작업에 적용되지 않습니다. 이 문서는 제공됩니다. NC (170). 이러한 거래에 대한 부가가치세 (VAT) 세율 0 % -. 그 경우입니다 :

• 임계 값에 도달 할 때;
• 기업은 수출을 운영하고 있습니다;

VAT 별도의 회계를 수행하는 데 필요한.

"5 %"의 규칙 : 예

2 분기에 과세 거래에 직접 비용은 1500 만 루블, 그리고 비과세에 달했다 - .. 750,000 루블을 .. 일반 사업 비용 -. 3,5 만 미국은 문질러. 회계 정책은보고 기간에 각각 2100 만 루블에 달했다 수익 분배 비용에 비례하여 제공됩니다. 970 천. 문질러.

비과세 거래의 총 경제적 비용 : 3.5 * (0.97 / (21 + 0.97))) = 154,529 루블, 또는 4.7 % ... 이 금액은 5 %를 초과하지 않는 한,이 회사는 2 분기에 모두 부가가치세를 공제 할 수 있습니다.

등록 알고리즘

상품에 대한 부가가치세의 비율을 적용하는 방법과 매입 세액의 양을 결정하는 것 이해하려면, 다음 단계를 사용할 수 있습니다 :

1. 공제 할 수있는 금액 청구 부가가치세를 계산합니다. 구입 한 상품이 직접 면세의 활동에 기인 할 수있는 경우, 부가가치세는 가격에 포함되어 있습니다. 다른 경우, 세금 공제의 양.

2. 다음 단계는 이전에 소개 된 계산의 예입니다 부가가치세의 "5 퍼센트"의 규칙을 적용하는 것입니다. 우선 총 비용 계산 후 비과세 거래 비용의 양을 결정하고, 상기 식을 사용한다 :

Neobl %. 오페라. = (Neobl. / 더하다.) X 100 %.

얻어진 비율이 5 %를 초과하는 경우, 별도의 과금 금액을 행할 필요가있다.

3. 세액와 VAT를 계산 한 다음 그것들을 합산하고 비에 의해 결정된다 :

% 석회질. = (양 영역. / 합계 학회.) * 100 %.

또한 부가가치세 OCH이 지급 정의 :

세금 = VAT는 *의 %의 석회질로 가져왔다.

4. 한계 비용을 계산합니다 :

부가가치세가 제기 VAT = 제한 - 공제 VAT

또는

비용 = (출하 금액 만 과세되지 제품 판매 / 총 부피) * 100 %.

법리학

노스 캐롤라이나에서 "총 비용"의 전체 해석은 표시되지 않습니다. 경제학 사전에서의 정의에 의하면,이 용어는 납세자에 의해 발생하는 제품의 생산의 총 비용으로 이해 될 수있다. 재정부는이 값의 계산 계정으로 사업의 직접 및 총 비용을 소요 명확히.

법학은 VAT 별도의 회계를 수행해야하는 경우에 관해서는 명확한 결론을 허용하지 않습니다. 규칙 5 %, 이전에 고려 된 계산의 예, 그것은 공업 기업에만 적용됩니다. 심사 위원에 따르면, 무역 회사는 세금 별도의 회계를 수행 할 수 없습니다.

더욱 문제는 유가 증권과 작업을 일으킬. 특히, 일부 심사 위원, 예술 참조. (170) NK는 이러한 자산의 판매는 5 % 규칙을 사용할 수 있다는 주장. 동시에 비율의 구입 비용에 대한 중앙 은행은 영향을받지 않습니다. 그것은 거의 항상 5 % 미만이 될 비용의 합이며, 지불은 이중 계산을 유지하기 위해 의무가 해제됩니다.

다른 의사 결정에서 법원은 OU와 BU의 중앙 은행과의 모든 거래는 finvlozheniyam 것을 주장하는 19/02을 의미합니다. 게다가, 조직은 자산의 비용의 형성과 관련된 비용은 없습니다. 즉, 과세 면제 이러한 거래의 수익입니다. 따라서, 조직은 전체 부가가치세 공제를 제시해야한다.

VAT 적용되지 다른 기업에 대한 법인의 공인 자본 공유의 판매. 따라서, 이러한 경우에, 항상 이중 계산이 진행되고있다.

예 3

보증금으로 현금을 제공하기 전에, 회사는 채무자의 재정 상태를 검토하기 위해 감사를 끌었다. 회사의 서비스 비용 118 천원입니다. 문질러. VAT. 대출 금액 - 1 백만. 투자의 가치는 채권자의 회계 정책에 근거하여 결정됩니다. 거기에 5 %의 사용 규정하지 않는 한, 감사의 서비스에 대한 부가가치세는 비용 finvlozheniya에서 고려되어야한다. 따라서 일반 운영 비용을 배포하는 것이 필요하다. 예약을 사용할 수있는 경우, 모든 금액은 공제됩니다.

채무 증권과의 거래에서 부가가치세의 문제는 열려 있습니다. 위험 지폐 거래에 대하여 우선적 인 방식을 사용합니다. 이러한 작업은 다음에 도전 할 가능성이 있으며, FTS는 법정에서 자신의 결백을 증명해야합니다.

회계

위에서 우리는 다음과 같은 결론을 도출 할 수는 비용을 계산하는 방법을 결정하고, 회계 정책을 지정하는 것이 좋습니다. 따라서 과세 면제 거래에 관한 비용의 전체 목록 및 계산의 순서를 등록 할 필요가있다 :

• 직원에 대한 책임을 직원 위치를 할당;
• 계산 시간의 회계 처리를 규정;
• 임대료 금액의 분배의 원칙을 결정, 이러한 거래 (예를 들면, 비례)의 유틸리티.

(26)에 의해 비 프로덕션 사용의 비용에 대한 정보를 수집하기 위해이 반영 관리, 일반 관리비, 감가 상각이 될 수 있습니다 임대, IT 비용, 감사 및 컨설팅 서비스를 제공합니다.

SP에 대한 부가가치세 또는 UTII

처음에는 그것은 고용주, 단일 세금의 지불이 과세 대상으로 인정되는 거래에 VAT를 지불하지 않는 것이 주목할 가치가있다. NC에서 동시에 부가가치세 및 UTII에 따라 거래를 수행 조직이 재산, 부채 및 거래의 이중 회계를 유지해야한다고 말했다. 같은 IP 절차 VAT 위해 세금 코드에 의해 조절된다. 또한 SP에 대한 UTII에있는 작업 ekporterov의 순서를 설립했다.

전체 또는 비례 : 별도의 회계 제대로 세금 공제의 양을 확인할 수 있습니다. 강령은 이러한 작업의 할당을위한 절차는 항상 조직의 회계 정책에 등록해야한다고 주장한다. 상기 비율은 판매의 총량 판매 상품의 가산 값에 기초하여 계산된다. 우리는 VAT의 "5 %"의 규정에 의해 표현되는 또 다른 문제를 생각해 보자.

계산의 예. 기업은 도매와 소매 무역에 종사 두 번을 포함하여 세금을 수행해야한다 (VAT 지불 및 UTII한다). 경우에도 "전가"활동에 사용되는 작업, 장비, 부동산, 그들에 부가가치세는 공제되지 않습니다. 수신 서비스 경우 세금으로 가져 VAT 될 수 있습니다 작업을 위해 설계 구입 한 부동산 전체에 반영되어 있습니다. 구입 한 장비는 "두 개의 전선"에 사용되는 경우 한 번에, 당신은 비례해야합니다. 공제 할 수있는 세금, 두 번째의 한 부분은 - 제품의 비용에 포함합니다.

비율

특히 NK 과세 면제 거래 회계 관계를 규정. 납세자의 미수이자 소득 금액에 기록 REPO 거래에 따라 대출의 제공을위한 서비스의 비용입니다. 주식, 채권의 가치를 계산할 때, 다른 증권 판매 가격 및 구매 takh 자산의 비용 사이의 긍정적 인 변화의 형태로 소득 금액을 계산합니다. 시장 가격이 원가 이하의 경우, 값은 무시됩니다.

예

이 공장은 부가가치세 대상이 아닌 장애인을위한 자전거와 휠체어를 생산하고 있습니다. 캐리지에 .. 9.4 만명 문질러 - 600000, :.. 회계는 2014 년 지출은 1000 만 루블에 달했다 I 분기 은행 (20)에 의해 열린 하위 계정의 생산 비용을 반영한다. - 자전거에. 또한 일반 및 발생하는 오버 헤드 비용을 2, 3 백만의 양. 문질러. 각각.

먼저 지출의 양의 비율을 찾을 수 있습니다 :

0.6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04, 또는 4 %.

회계사 입력 세금 공제를 생산하는 전체 금액의 별도의 기록을 유지할 수 없습니다. 그러나에 부가가치세 반환 수익 감소 생산의 전체 비용을 지정해야합니다.