모든 사업가는 자신의 재산을 수익으로 팔고 싶어합니다. 그러나 이것이 항상 효과가있는 것은 아닙니다. 예를 들어, 기업이 대차 대조표보다 낮은 시장 가격으로 오래된 장비를 판매하기로 결정한 경우 , 거래의 재무 결과는 부정적입니다. OS 판매로 인한 손실 분실을 표시하는 방법에 대해서는 계속 읽어보십시오.

문서 관리

운영체제의 구현은 계약에 의해 공식화된다. BU에 대한 지침의 요구 사항에 따라 양 당사자는 수락 - 이체 인증서에도 서명해야합니다. 계정에서 오브젝트를 제거하는 정보는 인벤토리 카드에 입력됩니다. 이러한 문서를 기반으로 회계사는 트랜잭션을 OU에 표시합니다. 그리고 거래가 실패로 끝나면 NK와 그 행위가 다른 기준을 세우므로 특별히 조심해야합니다. 우리가 그들을 더 자세히 고려하자.

세금 위험

매우 자주 제품에 대한 수요 또는 잔고의 완전한 실현을 위해 경영진은 비용보다 저렴한 가격으로 제품을 판매하기로 결정합니다. 많은 회계사들은 법으로 금지되어 있기 때문에이 상황을 두려워합니다. 이게 진짜인가?

1. 가격은 원가보다 낮을 수 없습니다.

전기, 가스 공급 및 통신 서비스 비용은 주정부가 규제합니다. 다른 경우에는 가격이 협상 가능하며 민법에 제한이 없습니다. 독점 금지 회사는 "빅 플레이어"의 행동을 감시합니다. 시장 점유율이 작은 회사는 걱정할 필요가 없습니다.

2. 판매 손실은 가격이 c / s보다 낮 으면 과세 대상에서 제외됩니다.

기본은 모든 트랜잭션에 대해 계산됩니다. 별도 주문은 중앙 은행의 운영에 대해서만 제공됩니다. 또한 시장과 제품 판매 가격 간의 비용 차이를 직원에게 인식하는 것이 금지되어 있습니다. 다른 사람들과 관련해서는 규칙이 없습니다. 기업이 손실로 인해 체계적으로 작동하지 않는 경우, 손실이있는 OS의 판매는 다른 운영으로 인한 수입에 의해 차단됩니다.

3. 가격이 구매 가격보다 낮은 경우 주 당국은 추가 세금을 부과합니다

이 상황은 트랜잭션이 제어되는 경우에만 가능합니다. 그런 다음 그 가격이 시장 가격에 필적하는 세금을 증명해야합니다.

4. NPP를 계산할 때 손실로 팔린 물건 구매 비용은 고려 될 수 없다.

비용이 소득으로 향하는 경우, 경제적으로 타당합니다. 그리고 최종 결과는 중요하지 않습니다.

5. 물품이 손실로 판매 된 경우에는 VAT를 공제 할 수 없습니다.

이것은 사실이 아닙니다. 조직이이 거래가 더 큰 경제적 손실을 피할 수 있었다고 증명하면 귀중한 물품에 대해 VAT를 공제 할 수 있습니다. 그러나 만약 작업이 종이에서만 수행된다면 세금은 그런 설명을 받아들이지 않을 것입니다.

NU의 손실 반영

예술에 따르면. 러시아 연방 조세법 제 323 조에서 고정 자산 매각으로 발생하는 이익과 손실은 각 물건별로 따로 결정되어야합니다. VAT를 제외한 자산 매각 수익은 소득으로 기록됩니다. 이 금액은 판매와 관련된 비용 (보관, 유지 보수 및 운송 비용)을 고려하여 납세자가 잔여 가치로 줄일 수 있습니다.

조직 운영으로 인한 재무 결과는 소득 인식 일에 계산됩니다. 지급 방법이 NU에서 사용되는 경우 소유권 이전 시점에 OS 판매 수익이 계산됩니다. 현금 결제 방법을 사용하는 경우, 은행 계좌로 송금 한 날짜 기준.

고정 자산 매각 손실은 다른 비용과 같습니다. 세수입시 - Art 제 3 조에 의해 수립 된 절차에 따라 회계 처리됩니다. 세금 코드 268. 이 금액은 기간 중 균등 분할로 비용 구성에 포함되며 이는 판매 전 유용하고 실제 사용 기간의 차이로 계산됩니다. 구현 후 다음 달에 기록하십시오.

보고에서 OS 판매 손실을 어떻게 반영합니까?

이 거래의 재무 결과는 소득세 신고서 (NPP)에 반영됩니다. 수익은 선언의 두 번째 시트의 첫 번째 적용 060 행에 표시됩니다. 비용과 함께 잔여 가치 는 두 번째 신청서의 150 행에 표시되며 손실 (200 페이지)으로 총 지출액이 감소합니다 (270 페이지). 현행 조세 목적 상 고려 될 수있는 판매로 인한 부정적인 재무 결과의 일부가 090 행에 표시됩니다. 판매 된 OS의 누적 된 보상 금액은 두 번째 신청의 280 페이지에 고정되어 있습니다.

예 :

2012 년 8 월 ZAO IKS는 운영 체제를 59,000 루블로 판매했습니다. (9 천 루블 - 부가세 포함). 이 자산은 감가 상각 기간이 8 년 (96 개월) 인 초기 비용 120,000 루블로 계산되었습니다. 기업은 발생주의 방법을 사용하여 트랜잭션의 재무 결과를 결정하고 선형 트랜잭션을 사용하여 감가 상각을 결정합니다. 감가 상각에 대한 월별 보상 금액은 1.25 천 루블입니다. 실제 사용 기간 - 38 개월, 감가 상각 누계 - 47.5 천 루블. 판매 비용은 1.18 천 루블입니다. 부가가치세 포함.

제목		코드	금액 (천 루블)
	재산 매각에 따른 수익	060	50
현재 비용과 관련된 손실의 일부		090	0.405
	비용을 포함한 잔여 가치	150	73.5
	OS 판매 손실	200	23.5

200 행에 표시된 23.5 천 루블의 손실은 58 개월 (96-38 개월) 이내에 매월 정기적으로 (405 루블에 대해) 씁니다. 첫 번째 부분은 2012 년 9 월 라인 090에 보고서에 표시되어 있습니다. OS 판매 손실을 확인하는 문서는 NPP의 과세 기준을 줄이는 동안 저장해야합니다.

회계 법인의 재무 결과 반영

PBU 7 항에 따르면, 고정 자산 매각 자금은 BU에서 영업 이익으로 인식됩니다. 이러한 시설의 시행과 관련된 비용은 비용으로 인식합니다. 이 금액은 당월 회계 부서에서 전액 계산됩니다. 따라서 NU와의 첫 번째 차이점은 손실이 부품보다는 즉시 처리된다는 점입니다. 따라서 이연 법인세 자산이 형성되어 차감 할 일시적 차이가 발생합니다. 미래에 그는 예산에 대한 지불 대상인 NPP 금액을 감축 할 것이다.

예 :

첫 번째 예제의 데이터를 보완 해 보겠습니다. 2012 년 8 월, 회계사는 매출 손실을 표시해야합니다. 게시 :

ДТ 91-2 КР 60 - 1 천 루블. - 다른 조직의 서비스 지불;
ДТ 19 КР 60-180 문질러. - 부가 가치세 반영;
KR 91-1 - 59,000 루블. - 판매로 인한 영업 수익;
ДТ 91-2 KR 68 - 9,000 루블 - 부가가치세가 추가됩니다.
ДТ 01-2 КР 01-1 - 120,000 문지름 - 초기 비용이 취소됩니다.
DT 02 KR 01-2 - 47.5 천 루블. - 감가 상각은 사용 기간 동안 부과됩니다.
ДТ 91-2 КР 01-2 - 72.5000 루블 - 잔존 가치는 비용에서 고려된다.
KR 68 - 6,64,000 루블 (23,5 천 루블 x 24 %) - 세금 자산.

다음 56 개월 이내에. BU는 판매 손실로 기록됩니다. 게시 :

DT 68 KR 09 - 97.24 루블. (5640 루블 / 58 개월).

손실로 제품 판매

GP의 이행은 계약 조건에 따라 이루어진다. 구매자가 소유권을 가질 때 제품이 판매 된 것으로 간주됩니다. 이 명령은 Art 제 1 항에서 설정됩니다. 223 러시아 연방 민법전. 계약서에 달리 명시되어 있지 않는 한, 제품이 구매자에게 양도 될 때 발생합니다. 출하 후 조직은 거래의 재무 결과를 계산해야합니다. 이러한 목적을 위해 BU에 특별 손익 계정 "90"이 제공됩니다. 이 경우 판매 원가 금액이 DT에 반영되고 판매 수익이 대출에 기록됩니다. 현재 기간의 현재 재무 결과는 다음과 같은 하위 계좌에서 계산됩니다.

회전율 КР 90-1 - 매출액 ДТ.90-2,3,4 = 매출액 손익.

긍정적 인 재무 결과가 게시되는 게시 :

ДТ 90-9 КР 99 - 이익.

ДТ 99 КР 90-9 - 판매 손실 (배선은 이전과 반대입니다).

하위 계정은 대차 대조표 개혁 과정에서 연말에 내부 기록으로 폐쇄됩니다.

은행에서는 다음과 같은 경우 수익을 소득으로 인식합니다.

- 돈을받을 권리는 계약에 의해 확인됩니다.

- 소득 금액을 계산할 수 있습니다.

- 운영 결과로 조직의 농업 적 이익이 증가 할 것입니다.

- 구매자는 소유권을가집니다.

이러한 조건 중 적어도 하나가 충족되지 않으면 수익을 인식 할 수 없으므로 이러한 상품은 DT로 회계 처리해야합니다.

GP 구현 회계

아니.	수술	DT	KR	금액
BU의 수익은 인정됩니다.
1	GP의 구현	62	90-1	수익
2	실제 원가가 상각됩니다.	90-2	43	원가
3	VAT 청구 됨	90-3	68-2	부가가치세
4	비용 지출	90-2	44	시행 비용
5	재무 결과 : - 이익 - 손실	90-9 99	99 90-9	소득 - 지출
여섯 번째	구매자로부터 지불	51	62	계약 금액
수익 인식 조건이 충족되지 않았습니다.
1	GP의 구현	45	43	원가
2	구매자로부터 지불	51	62	계약 금액
3	수익	62	90-1	수익
4	생산 원가는 상각된다.	90-2	45
5	VAT 청구 됨	90-3	68	세금 금액
여섯 번째	취소 된 경비	90-2	44	판매 비용
7 일	재무 결과 : - 이익 - 손실	90-9 99	99 90-9	소득 - 지출

"영업 이익 / 손실"게시는 GP의 구현과 관련된 모든 비용을 고려한 후에 이루어집니다.

보고

대차 대조표 외에도 회사 활동의 재무 결과를보다 자세히 검토하기 위해 손익 계산서가 제공됩니다. 그것은 현재 기간의 모든 영수증과 지출을 자세히 설명합니다.

라인 010은 상품 판매 로 인한 수익금을 보여줍니다 . 일반 활동의 금액이 여기에 표시됩니다. 그들 중 어느 것이 든 수익이 총액의 5 %를 초과한다면, 그것은 011-013에 상세히 설명되어 있습니다. 손익 계산서는 발생주의 기준을 기반으로합니다. 즉, 상품이 구매자에게 배송 될 때 수익이 인식됩니다. 그러나 종종 계약서에서 물건을 지불 한 후에 소지 권이 통과되는 것으로 등록됩니다. 이 경우 수익은 송금 일에 보고서에 포함됩니다.

다음으로, 제품 비용을 기록해야합니다 : 021-023에있는 라인 020의 총 숫자 및 각 활동의 세부 사항. 다음은 총 이익 - 페이지 030입니다.

손익 계산서에는 소득원뿐만 아니라 재화 및 용역의 판매와 관련된 비용도 표시됩니다. 특히 030 및 040 행은 판매에 대한 판매 및 관리 비용 을 나타냅니다. 예금 및 채권 (060)과 은행 (070), 다른 OA (080), 기타 영업 (090,100) 및 비 운영 (110,120) 수입 및 지출에 대한 지분에 대한이자 .

기타 소득은 다음과 같습니다.

• 제 3 자에 의한 임시 재산 판매로 인한 수익;
• 여러 단체의 공동 활동으로 인한 이익.
• 예금 및 대출금에 대한이자;
• 특허 수입;
• 자산 매각의 이익;
• 당해 기간 동안 접수 된 처벌, 몰수 및 처벌;
• 다른 계산되지 않은 영수증.

기타 비용 (100)에는 다음 비용이 포함됩니다.

• 자산의 창출;

• 특허 소개.
• 회사 기금의 상각.
• 대출에 대한이자
• 처벌, 몰수 및 처벌을 당했다.
• 중개 서비스;
• 자산 증권의 손실 패키지;
• 자선;
• 고정 자산의 내용.
• 거래의 취소;
• 특별한 상황으로부터의 경비;
• 기타 미지급 비용.

모든 영수증과 비용의 차이는 140 행의 "세금 전의 손익"에 표시됩니다. NPP (150) 및 기타 필수 지불 (150)을 뺀 후 정상 활동의 결과가 계산됩니다 (160). 현재 기간에 특별한 영수증이나 비용이 없다면 같은 금액이 "PE \ CHU"(190) 조항에 표시됩니다. 이것이 "손익 계산서"가 컴파일되는 방법입니다.

참조 데이터

회사가 세금 자산 (HA) 또는 부채 (BUT)를 보유한 경우이 섹션이 완료됩니다.

라인 150에서 회사는 영구적으로 사용할 수있는 NO의 양, 예를 들어, 여행 지불, 개인 교통의 운영에 대한 보상 등을 표시해야합니다 즉,이 줄은 회계 부서에서 고려한 수입을 나타내지 만 NPP에는 과세되지 않습니다.

주당 재무 결과 - 체육 기업과 배당 사이의 균형. 순환에 있던 주식의 가중 평균 수를 계산하기 위해서는 매월 초에 번호를 배치하는 데 필요한 다음 12로 나눈 것입니다.

중앙 은행의 시장 가격 아래에있는 경우,이 계산을 수행 할 필요가있다 :

평균 주가 = (A1 + A2) / KA

A1 - 자신의 수를 곱하여 배치 말까지 주식의 가격;

A2 - 저렴한 비용으로 유가 증권의 매각;

KA - 유통 주식수.

희석 재무 결과

이 작업은 경우, 중앙 은행 중 하나의 이익을 증가시킬 수있는 방법을 공개합니다 :

- 간단한에 우선주를 변경하려면,

- 시장 가격 이하의 가격에 주식을 매입하려고합니다.

제대로 미래 이익을 계산하기 위해서는 상태의 변화 또는 값의 감소와 관련된 수입과 지출을 결정하는 것이 필요하다. 이 수익은 시장과 실제 주가와이자 수익의 차이를 포함한다. 비용 - 주주에 대한 보상, 구조 조정의 보드.

개요

할 수 있습니다 비용 이하로 제품을 판매하지만, 아주 조심하고자합니다. 이 작업의 결과로 반드시 OU와 BU의 재무 결과에 차이가 발생합니다. 첫 번째 경우, 손실의 양을 분할 상각된다. 그리고 두 번째에 - 즉시.